現(xiàn)場審計(jì)流程
8.7 對發(fā)現(xiàn)的分析
8.7.1 審計(jì)小組的溝通
審計(jì)小組將在全程審計(jì)中頻繁碰面以交換信息和評(píng)估審計(jì)進(jìn)度。審計(jì)小組領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在每天
開始和結(jié)束時(shí)集合審計(jì)小組，討論發(fā)現(xiàn)，交換信息，確定審計(jì)跟進(jìn)事項(xiàng)和策略，并注意
需要關(guān)注的領(lǐng)域。
8.7.2 審計(jì)發(fā)現(xiàn)
必須通過審查事實(shí)和支持性證據(jù)與管理層代表確認(rèn)初步發(fā)現(xiàn)。此工作應(yīng)在每日閉幕會(huì)議
時(shí)完成。審計(jì)師應(yīng)接受受審計(jì)方為了遵守審計(jì)準(zhǔn)則及其條款規(guī)定而采用的不同方法。
必須在審計(jì)協(xié)議中的合理位置描述所有結(jié)論（無論是符合還是不符合）的支持性證據(jù)。
如果審計(jì)師對如何解釋 EICC 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求有問題，則應(yīng)立即咨詢 APM。
a) 定義
? 審計(jì)證據(jù)：記錄、事實(shí)或其他信息的聲明，與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)并且可以驗(yàn)證。正如
本章中“可觀察到的客觀證據(jù)”一節(jié)所述，大多數(shù)發(fā)現(xiàn)需要 3 個(gè)獨(dú)立的數(shù)據(jù)點(diǎn)加以
證明。
? 審計(jì)發(fā)現(xiàn)：針對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)估的結(jié)果。
b) 分析
審計(jì)流程是受審計(jì)方和審計(jì)小組共同的努力，但最終的審計(jì)發(fā)現(xiàn)基于審計(jì)小
組的判斷。
審計(jì)小組將確保發(fā)現(xiàn)：
? 基于在審計(jì)過程中獲取的客觀證據(jù)，體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
? 目的：是否滿足審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，
? 實(shí)施：實(shí)踐如何滿足定義的標(biāo)準(zhǔn)，及
? 影響：政策和實(shí)踐是否產(chǎn)生了滿意的結(jié)果
? 反映了現(xiàn)場存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)；
? 重視最重要的問題；
? 僅基于當(dāng)前的情況（即您不能在確定符合時(shí)考慮未來的計(jì)劃）；
? 有助于管理層確定如何響應(yīng)（糾正和預(yù)防性行動(dòng)）；
? 在審計(jì)小組成員中表現(xiàn)一致；及
? 的呈現(xiàn)方式有助于改進(jìn)績效。
c) 對發(fā)現(xiàn)的評(píng)級(jí)（顏色編碼）
審計(jì)發(fā)現(xiàn)的評(píng)級(jí)如下：
? 優(yōu)先不符事項(xiàng)（紅色，中間的星星為白色），
? 重大不符事項(xiàng)（紅色）
? 輕微不符事項(xiàng)（黃色）
? 對 EICC 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特定要求而言不符事項(xiàng)（橙色）
? 不符事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)（橙色）
? 符合（綠色）
每一個(gè) EICC 審計(jì)聲明的評(píng)級(jí)已經(jīng)預(yù)先確定 。然而，基于識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)小組
可以自由建議提高評(píng)級(jí)（例如，重大至優(yōu)先）或降低評(píng)級(jí)（例如，重大至輕微）。
如需更改預(yù)先確定的問題重要性級(jí)別，必須提供透徹的合理性說明。
更改發(fā)現(xiàn)評(píng)級(jí)時(shí)，應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，部分示例如下：
? 對工人的健康與安全風(fēng)險(xiǎn)
? 對社區(qū)的健康、安全和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
? 工人權(quán)利的重要限制或取消
? 未遵守當(dāng)?shù)胤?/p>
? 聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)
? 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
8.8 每日總結(jié)會(huì)議
應(yīng)每日在與受審計(jì)方管理層代表的非正式會(huì)議中總結(jié)和討論發(fā)現(xiàn)。這樣做可以避免在閉幕會(huì)
議中產(chǎn)生“爭議”，并使受審計(jì)方管理層有機(jī)會(huì)提供審計(jì)師可能忽略的證據(jù)或信息。
會(huì)議應(yīng)保持 30 分鐘，審計(jì)師應(yīng)：
? 討論任何“優(yōu)先不符事項(xiàng)”的發(fā)現(xiàn)，包括需要立即糾正或遏制即將對生命構(gòu)成危
險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)。
? 通知受審計(jì)方管理層應(yīng)向 APM 傳達(dá)“優(yōu)先”不符事項(xiàng)，從而使其通知受審計(jì)方的
EICC 客戶。
? 使受審計(jì)方意識(shí)到一些問題，在這些問題中，審計(jì)小組需要更多信息才能確定是否符合。
? 鼓勵(lì)受審計(jì)方提供/準(zhǔn)備有關(guān)符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定的其他證據(jù)和替代方法。
8.9 閉幕會(huì)議
閉幕會(huì)議在審計(jì)的最后一天的結(jié)束時(shí)舉行。將在閉幕會(huì)議傳達(dá)主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)，從而使受審計(jì)
方能夠就發(fā)現(xiàn)達(dá)成一致看法并確保他們完全理解這些發(fā)現(xiàn)及正確的應(yīng)對方式。如果審計(jì)師需
要實(shí)施進(jìn)一步的研究（例如，查看有關(guān)法律）才能確定觀察到的問題是否屬于發(fā)現(xiàn)，則必須
與現(xiàn)場管理層就未決問題的事實(shí)達(dá)成一致意見，并應(yīng)在閉幕會(huì)議詳述需進(jìn)一步調(diào)查的原因。
這將最大限度地避免在閉幕會(huì)議中未討論的問題在審計(jì)報(bào)告中產(chǎn)生“爭議”。
必須在閉幕會(huì)議中提交重大和優(yōu)先不符事項(xiàng)。審計(jì)師可以使用通過 EICC 閉幕會(huì)
議模板創(chuàng)建的摘要幻燈片。如果需要在閉幕會(huì)議中進(jìn)行演示（如果現(xiàn)場期望，人很多，文化
原因），審計(jì)師應(yīng)完成和演示 EICC 閉幕會(huì)議模板。EICC 閉幕會(huì)議模板至少應(yīng)用作談話要點(diǎn)的
指南，以確保在不需要正式演示時(shí)傳達(dá)一致的信息（小型會(huì)場）。
將在閉幕會(huì)議結(jié)束時(shí)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)確認(rèn)聲明簽字，并在閉幕會(huì)議之后的 48 小時(shí)內(nèi)通過電子郵件
將簽字的審計(jì)發(fā)現(xiàn)確認(rèn)聲明發(fā)送至被審計(jì)方。
亦可在閉幕會(huì)議上感謝工廠管理層允許團(tuán)隊(duì)在審計(jì)過程中巡視工廠和操作。
注意： 對于 優(yōu)先不符事項(xiàng) ，有必要：
? 向受審計(jì)方管理層告知應(yīng)立即強(qiáng)制采取即時(shí)遏制行動(dòng)
? 在審計(jì)結(jié)束之前完成即時(shí)遏制行動(dòng)
? 審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)結(jié)束時(shí)列出應(yīng)立即采取的遏制行動(dòng)的狀態(tài)，并將其作為審計(jì)報(bào)告中有
關(guān)問題結(jié)論的“ 審計(jì)師備注” 。
這不能申請工作時(shí)間和社會(huì)保障，因?yàn)橥ǔＴ趯徲?jì)閉幕之前不會(huì)采取遏制行動(dòng)。
審計(jì)小組亦應(yīng)描述下一階段的審計(jì)流程 - 即正式審計(jì)報(bào)告，包括所有發(fā)現(xiàn)，要求受審計(jì)方解決
發(fā)現(xiàn)的問題，并向在其批準(zhǔn)的客戶請求時(shí)提交書面改進(jìn)計(jì)劃。